关于《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》的解读
货物和劳务税司｜2026-07-31

2026 年 7 月 16 日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》（2026 年第 20 号），对电池消费税政策进行调整。为确保政策调整顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行明确。

一、从生产企业购进已税电池产品连续生产应税电池产品，如何抵扣？

纳税人从生产企业购进已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，可按当期生产领用数量扣除原料已纳消费税。

企业应建立《电池税款抵扣台账》，通过电子发票服务平台勾选确认取得的 “电池” 类编码增值税专用发票，并按当期实际领用数量申报抵扣。

例 1： A 企业购进锂离子电芯，取得 “锂离子蓄电池” 类编码增值税专用发票，后全部用于生产锂离子电池包。可抵扣消费税＝增值税专用发票金额 ×2％。
例 2： C 企业购进锂离子电芯，取得对应编码增值税专用发票，生产领用 90％。可抵扣消费税＝增值税专用发票金额 ×4％×90％。
例 3： E 企业购进锂离子电池包直接用于汽车组装，未用于连续生产应税电池产品，不得抵扣电池消费税。
例 4： G 企业将自产锂离子电池包用于汽车组装，属于自产自用应税电池产品用于连续生产应税电池以外的产品，应在移送使用时按 2％税率申报缴纳消费税。

二、委托加工收回已税电池产品连续生产，如何抵扣？

纳税人委托加工收回已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按当期生产领用数量扣除原料已纳消费税。

企业应建立《电池税款抵扣台账》，通过电子发票服务平台勾选确认税收缴款书（代扣代收专用），并按当期领用数量申报抵扣。

例 5： A 企业委托加工收回锂离子电芯，全部用于生产锂离子电池包。可抵扣消费税为税收缴款书（代扣代收专用）注明的消费税税额。

三、进口已税电池产品连续生产，如何抵扣？

纳税人以自营或委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按当期生产领用数量扣除原料已纳消费税。

企业应建立《电池税款抵扣台账》，在电子发票服务平台勾选确认具有对应税则号列的海关进口消费税专用缴款书，并按当期领用数量申报抵扣。

例 6： A 企业进口光伏电池并全部用于生产光伏组件。可抵扣消费税为海关进口消费税专用缴款书注明的消费税税额。

四、申报减免消费税应注意哪些事项？

纳税人首次申报电池产品减免消费税前，应取得检测机构出具的产品符合相应国家标准的检测报告，并正确填报《消费税及附加税费申报表》附表 2《本期减（免）税额明细表》。

例 7： A 企业生产销售锂离子电池，取得符合条件的检测报告。申报时应准确填列减（免）性质代码、减（免）税销售额、适用税率和减（免）税额。
例 8： B 企业生产销售钠离子电池，取得符合条件的检测报告。申报时应按规定填列《本期减（免）税额明细表》，准确计算免征消费税金额。